| 问题 | 设立分公司的作用 |
| 释义 | 比如：某公司经营原油及油品的销售，是增值税一般纳税人。 2004年1月~6月，该公司在异地某市设置了临时性办事处。该办事处在2004年1月~6月，接到总公司拨来货物500吨，取得销售收入200万元，拨入价160万元，在经营地就地采购原油10000吨，购进价900万元，取得销售收入1000万元，1月~6月盈利100万元(注：总公司2003年经税务部门认定亏损200万元;上述进价及销售收入均为不含税价格)。 该办事处2004年1月~6月收入按上述三种涉税处理办法，应纳税额度为：1.作为办事处机构缴税。公司拨来货物有合法经营手续，应向总机构所在地纳税，应缴纳税额为：(200-160)×17%=6.8(万元)。 1)办事处在经营地所采购货物超出《外出经营活动税收管理证明》的范Χ，应在经营地纳税。 应缴纳税额为：1000×6%=60(万元)。两者共计应缴纳增值税额为66.8万元。 2)按分支机构缴税。 在经营地应纳税额为：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(万元)。 100万元利润按《企业所得税暂行条例》的规定，可以弥补总公司的上一年度亏损。两者共计应缴纳税额为23.8万元。 3)按独立核算企业缴税。 应缴增值税为：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(万元)。 应缴所得税为：100×33%=33(万元)。两者共计应缴纳税额为56.8万元。 推荐阅读： 分公司民事责任 分公司诉讼主体资格 |
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