| 问题 | 企业可以在以下几个方面做好自查自纠 |
| 释义 |
企业在接受税务机关检查前，应从以下几个方面进行自查自纠：一是主营业务收入自查。企业应详细核对“主营业务收入”及其他收入明细账与营业税申报表、相关发票、收款凭证、工程决算等原始凭证，核对已实现的工程结算收入是否及时足额缴纳；二是对当期收入进行自查账户。企业要认真核对竣工项目收入是否已列入“预收账款”或“应收账款”科目，而不是结转“主营业务收入”、少报项目进度或不报项目；三是自查纳税责任时间。企业应当结合税法关于纳税义务发生时间的规定，检查纳税义务是否迟延确认。自查期间，应详细核算“主营业务收入”，应与建筑安装工程合同核对“应付账款”和“预收账款”，看是否未按工程合同规定的价款结算方式确认收入的实现时间而延迟支付第四是对合同的自查有承包劳动但没有承包材料的建筑工程。企业是否以人工费、管理费收入作为工程价款，不包括材料消耗成本。对此类问题的自查，要重点核对“主营业务收入”账目；第五是对提供劳务换取商品的自查。企业以商品换服务，应当通过正常的“主营业务收入”审核是否未申报纳税；六是对价格外支出进行自查。企业多收价格费的，可以查看结算凭证和相关账目，看是否存在多收价格费直接冲抵“财务费用”科目，不计入营业收入的问题。如果有，可以及时纠正。七是其他业务收入的自查。企业其他业务收入包括其他业务收入自查中的劳务收入、机械作业收入、材料转让收入、无形资产转让收入、固定资产租赁收入、多元化经营收入等，要注意企业是否因税种范围错误而存在错误的计税依据和税率适用。比如，取得房屋租赁收入的人对“建筑业”按3%的税率缴纳营业税，而对“服务业租赁业”不按5%的税率缴纳营业税；其次，要注意企业是否直接用收入冲抵成本。如取得其他业务收入时，不采用“其他业务收入”科目核算，而是直接冲抵成本科目；三是要注意企业取得收入时是否不申报纳税。如取得其他业务收入时，仅通过“其他业务收入”账户按“工程结算收入”申报纳税，对“其他业务收入”不履行纳税义务。8印花税自检。企业签订的房地产转让文件、租赁合同、购销合同、建筑安装合同以及视同合同的相关票据、账簿资金是否按规定申报缴纳印花税。
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