| 问题 | 会计工作中处理原始凭证审核时应注意哪些问题 |
| 释义 |
原始支出凭证的审核方法 由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面凭证，也是明确的经济责任，是会计人员进行支付和编制会计凭证的依据。为了维护财务纪律，保证会计核算质量，会计人员必须严格审计。那么，应该回顾哪些方面呢？（一）在确认原支出凭证是财税部门允许的反映经济业务书面证明有效性的发票、收据、车船票和内部自制凭证的基础上，审核“要素” ，并根据《会计基础工作规范》，对其基本要素进行完整性检查。即审核凭证的名称；填制凭证的日期、编号；受理单位名称；经济业务内容；数量、单价、金额；填制凭证的单位名称和经办人签章。 （2）检查主审计凭证上的“标题”是否与公司名称一致，是否增加或更改。如果没有，我们应该弄清楚我们为什么在我们公司申请报销，以防止其他公司或私人购物发票被用来报销。 （3）审核“编号”、“开票日期”和“报销日期” 首先审核同一单位出具的凭证，编号和日期是否矛盾。如果同一公司有多张凭证，可以通过提取排序找到。例如，某单位开具的14667号发票日期为1997年9月，而同一单位开具的14682号发票日期为1997年7月。经审计，此事严重违纪。 其次要检查凭证的出票日期和报销日期是否异常。一般来说，两个日期之间的间隔不会太长。如果较长，应询问原因。（四）审核“填制内容” 虚假原始支出凭证的主要特点是发票内容不规范、不完整、不正确、涂改严重。如果凭证字迹不清，“出票人”只填写“姓氏”，计量单位不符合国家法定计量单位，而是擅自使用“桶”、“包”、“车”计量，违反了“不要求更改产品名称”的规定；或者货物名称不具体；或其他商品名称随意填写。结合实际工作，特别要防止虚开运输费、劳务费发票。 在实际工作中，一些单位的相关人员往往通过科协、科协等单位，以“咨询费”、“服务费”等名义取得发票，虚报支出，再套取现金支付部门的奖金、佣金、回扣等，招待费等。会计人员在审核原始支出凭证时必须注意这一情况。 （五）复习“数字” 具体检查以下几个方面：数量乘以单价是否等于金额；分项金额之和是否等于总额；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否涂改。 （六）审核“阴阳发票”是否用于结算业务，复印是必不可少的环节。费用凭证（通常称为“阴阳票”）背面无复印笔迹，有可能出现“大头小尾”的情况，必须向持票人询问原因。 （七）审核“限额” 出于票务管理的需要，有的发票规定最高限额为“千”，但出票人人为在发票上加了一列“万”。对于这种支出凭证，不是违纪就是违规。 （八）审核“经济内容” 检查行业专用发票是否与填写的经济内容一致。私自改变发票使用范围，跨行业使用或借用发票，是虚假支出原始凭证的重要特征。（九）审核“白条” 在实际工作中，一些单位不同程度地将“白条”作为费用凭证。这些“白条”是单位或者个人签发的非正式的原始文件，没有固定的格式和规定的内容。例如：其他单位没有借据的公章。会计人员遇到“白条”，必须查询原因、审核程序，尽量拒绝。 （x）“印章”的审核主要是检查印章是否符合要求。这里的印章是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印章，包括业务印章、财务印章、发票印章、结算印章等，假发票印章的一般特征是：印章本身具有模糊性，或因受力不够导致印章不清晰；专用章不使用符合要求的印章，而乱盖其他印章。此外，有些甚至根本不封印。 （十一）审核“笔迹” 对于大额、异常支出业务，类似报销人员自己填写的费用发票，必须认真审核。在日常工作中，听说销售单位提供空白发票，单位经办人自行填写费用项目。（十二）审核“业务量” 根据单位规模、经济活动规律、会计结算等特点审核支出发票的真实性。 （十三）审核“程序” 即重点审核报销原始支出凭证必须经过的程序。例如：进货入库验收手续等，通过对上述手续的审核，可以认定原支出凭证的真实性和合法性，防止弄虚作假的发生。 （十四）根据现行有关财务规定和财务制度，审查“支出标准”，严格审查修缮费、会议费、招待费、差旅费、电话费等费用是否合理，是否符合支出标准。 （15）审核原始支出凭证时，应注意此事，防止混水摸鱼和重复报销。 （十六）审核“批复” 审核主要负责人的批复签字是否有误。对外支付原始凭证除经办人员签字或盖章外，还必须按照单位规定的审批程序和权限，由相应负责人审批并盖章。自制的原始文件，还必须经经办单位领导或者单位领导指定的人员审核、批准、签字。以上是小编为您整理的相关知识。相信通过以上的知识你已经有了一个大致的了解。如果您仍然遇到任何更复杂的法律问题，欢迎您登录律师网律师在线咨询。你知道吗 |
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