| 问题 | 企业改制过程中的会计处理 |
| 释义 |
1、 在重组评估基准日至公司企业设立登记日的有效期内，将原企业实现利润增加的净资产上缴国有资本控股单位，或者作为国有独资经营公司制企业的资本公积，经国有资本控股单位同意，留待以后扩大。原企业因经营亏损减少的净资产，由国有资本控股单位弥补，或者由公司制企业向国有资本控股单位分红未来几年的股份。2被改制企业改制完成的标志，应当以新的《企业法人营业执照》确定的企业设立登记日为准。三。资产评估增值部分的折旧在会计制度中是允许的，也是必要的，但不允许在所得税前扣除，即进行纳税调整或相应的会计处理。新改制的公司制企业应当按照上级主管部门批准的改制方案的要求进行相应的会计处理。如：改制后的公司继承原企业的全部债权债务，解除原企业职工的劳动合同。资产评估结果是国有资本转股的依据，自评估基准日起一年内有效。自2003年1月1日起，新办企业实行企业会计制度。 7。会计师事务所出具的原企业资产、验资的审计报告和新公司成立的验资报告； 8。资产评估机构出具的资产评估报告及有关部门备案表。第二，企业改制过程中涉及会计调整的几个阶段和相应的会计处理。财政部财企[2002]313号文件规定，重建企业应当对各类资产进行全面清查登记，对各类资产、债权债务进行全面清查核实，编制重建日资产负债表和财产清单。资产清查结果由国有资本控股单位委托的中介机构审计。资产清查结果和审计报告应当按照财政部关于企业资产损失管理的规定确认和处理。 本阶段清理出的各项资产的盘盈、盘亏、毁损、报废，以及未按国家规定统一清账处理的潜在损失、损失台账和产成品盘亏，将未分配利润，盈余公积和资本公积经财政主管部门批准后，予以注销，不足部分予以注销。企业应作下列会计调整分录； 借款：未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本 借款：各项损失的资产或负债科目 第二阶段：资产评估增减变动的会计处理。因为这部分涉及企业所得税的调整，即资产评估增值部分计提的折旧，在所得税前不扣除。在核算这一部分时，首先要考虑对企业所得税的影响。 在实际会计核算过程中，如何将评估增加或减少的价值逐一计入个别资产的价值，涉及到大量的工作，因此可以根据税法的规定考虑采用综合调整法。也就是说，在对资产进行分类时，例如重组时增值项目可以在固定资产建房明细账中单独列示；例如，减值时，重组时增值项目可以在固定资产机器设备明细账中单独列示。资产评估导致相关资产价值增减的处理方法有两种： 第一种是企业选择按评估价值计提折旧，增值部分的折旧作为递延所得税处理。评估值入账时： 借方：相关资产评估增值额 贷方：资本公积 递延所得税（评估增值额×所得税税率） 2。折旧、使用或摊销计算结转应纳税所得额时，应交所得税： 借：递延所得税 贷：应交税金-应交所得税。 第二种方法：企业选择按评估值计提折旧，增值部分的折旧在纳税申报时进行调整。1评估值入账时： 借款：相关资产评估增值额 借款：资本公积。纳税时，调整每个纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不超过10年。 有条件的企业也可以根据各项目的实际增减情况进行逐项调整。第三阶段为重组基准日至重组完成日利润增减变动的会计处理。 重组完成后，重组企业应当首先编制基准日至重组完成日的损益表，确定当期的损益情况。同时，编制重组完成日的资产负债表，确定重组完成日的资产状况。其次，会同原上级主管部门确认当期损益，必要时聘请会计师事务所对当期损益进行审计。最后，新公司应与原上级部门协商处理当期损益。具体会计处理如下： 1。如果重组期间有利润，谈判移交给原上级单位，则分录如下： 借款：未分配利润 借款：应付利润 2。如果重组期间有盈利，协商作为新公司的国家专属资本公积管理，在扩股时，将作如下分录： 借款：未分配利润借款：资本公积-国家专属资本公积。 3。重组期间发生亏损，协商由原上级单位以现金弥补的，分录如下： 借款：现金、银行存款、其他应收款等；借款：未分配利润 4。重组期间发生亏损，协商由原上级单位实物补足的，分录如下： 借：固定资产（上级主管部门应承担的亏损额） 贷：未分配利润 5。改制期间发生亏损，协商由原上级单位以以后年度国有股应分享的股利予以弥补。 签订协议时： 借款：其他应收款借款：以后年度分配股利时的未分配利润： 借款：未分配利润 借款：应付利润 国有股应付股利弥补时： 借款：应付利润 贷款：其他应收款 第四阶段：股东实际新增投资实物资产或货币资金阶段 原企业阶段公司净资产转为股份后，其他股东以货币贷款或实物形式投资的，按以下会计处理：其他股东新投入的注册资本，根据验资报告和资产评估报告进行处理。其他股东投资货币贷款资金时： 借款：现金或银行存款 借款：实收资本 其他股东投资实物资产时： 借款：相关资产价值（评估值） 借款：实收资本 3。改制完成后，财务部门在实际建账方式上有以下两种方式： 第一种方式是关闭旧账户，设立新账户。 步骤1：根据评估报告，建立新的子账户。 根据评估报告确定的评估清单，将评估清单中所列资产和负债的具体内容记入子公司会计报表
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