| 问题 | 耕地占用税会计如何处理 |
| 释义 | 由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。 耕地占用税的会计核算 因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。 补缴耕地占用税时， 1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目; 2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。 ①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为： 借：在建工程 贷：银行存款 ②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为： 借：在建工程 贷：银行存款 同时作： 借：固定资产 贷：在建工程 企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。 ③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为： 借：在建工程 贷：银行存款 ④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为： 借：在建工程 贷：银行存款 同时， 借：固定资产 贷：在建工程 ⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为： 借：递延资产 贷：银行存款 ⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为： 借：以前年度损益调整 贷：银行存款 免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。 耕地占用税的会计处理 企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情况进行会计处理： 1、工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目; 2、工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，由于工程完工并投入生产经营，在建工程成本已形成固定资产价值，因此，还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆法律咨询网进行律师在线咨询。 |
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