| 问题 | 实施税收筹划前要做什么 |
| 释义 | 实施税收筹划前要做什么 一、需要税收政策具有可选择性 税收政策的可选择性以税收政策的差别性为前提，没有差别的税收政策不可能有成功的税收筹划。具体可从以下几个层面作进一步分析： (1)在国际之间，不同国家的税收政策和税收制度存在着大量的不一致，甚至根本不同，所以存在利用国别税收政策差别在国际之间开展税收筹划的可能。税收筹划在国际之间就职特别流行，这是我国加入WTO后成其值得重视的一个问题。 (2)在同一国家的不同地区之间，税收政策差别普遍存在。这种差别不仅在税收分级立法的国家大量存在，即便是我国这样的统一立法的国家，也在税收制度中大量存在特别区域(经济特区、高新技术开发区、保税区等)与一般区域的税收政策差别，以及在统一税法条件下地区之间由于执法差别而导致的实际上的税收政策差别。这是我国利用地区税收政策差别开展地区间税收筹划的一个较为广阔的空间。 (3)几乎所有的国家都实行多种税的复合税制，各税种之间由于一些立法技术上的原因，存在着在税种之间开展税收筹划的可能，即通过税收筹划实现缴纳这种税变成缴纳那种税，以减轻税负。最后，在同一个税种里，每一个税制要素(纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点等)的法律规定并不是单一而无弹性的，任何一个税种的税制要素，其政策均有不同程度的选择余地，存在着利用税制要素上的政策差别进行税收筹划的可能。 二、税务行政执法严肃公正 税务行政执法是否严肃公正不仅直接关系到国家的税收收入和纳税人的税收负担，而且也是影响税收筹划是否能够顺利开展的一个重要的外部条件，要做到严肃公正执行税法，要求税法的执行机关必须站在法律的立场上行使职权，而不是单纯站在财政收入立场或者情感立场上行使职权，尤其是在税法的具体解释权赋予税务行政执法机关的我国，更应当强调这一点，不时则，企业即使是真正的税收筹划行为，结果也可能被税务行政执法人员视为偷税或视为国家反对的避税行为而加以查处。当前来看，在我国开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍，解决这个问题尚需要一定的时间。 三、税收筹划主体具备良好的专业素质 税收筹划是一种高层次的理财活动，没有相当的专业基础难以预处理任该项工作。成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作指导，更要求筹划主体具备法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知识，尤其要熟悉税法、会计法、公司法、经济合同法、证券法等有关法律规定，还要具备统筹划谋划的能力，否则，即使有近切的税收筹划愿望也难有具体的筹划作为，或者盲目开展所谓的税收筹划，其结果可能是从期望节税开始到反而遭遇更大的利益损失结束。总体而论，目前我国的企业财务会计人员及其他经营管理人员税收筹划方面的专业素质还有待进一步提高。 四、税收筹划企业应有相当的收入规模 是否有必要进行税收筹划，还要看纳税企业的应纳税状况。而纳税企业的应纳税状况复杂与否取决于应纳税义务人的生产规模和收入规模。如果一个摆摊的小摊贩，他只需纳一种或两种很简单的定额税，就根本用不着搞什么税收筹划。而一个集团公司，下辖若干企业，经营着多种商品，从事几个行业的生产，每年上缴税种数量多，税款数额大，在这种情况下，可考虑实施税收筹划。总之，企业进行税收筹划需要具备一定的经济规模和收入规模。如果纳税企业的经营规模小，组织结构简单、税收筹划的空间很小，此时进行税收筹划的费用可能大于税收筹划的收益，就没有必要开展税收筹划活动。 实施税收筹划应先准备所需的材料，并注意是否符合前提条件，做到具体问题具体分析，不能照搬他人套路。如有疑问，欢迎到法律咨询网进行律师咨询。 |
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