| 问题 | 职工薪酬的主要账务处理有哪些 |
| 释义 | 【应付职工薪酬的主要账务处理】 ①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 ②企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理。 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 (4)本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。 「例」某企业2007年2月提取现金85640元用于发放工资，企业为职工垫付的扣款项目为：储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9560元，实发工资为76080元，该公司账务处理如下： 提取现金准备发放工资时： 借：库存现金76080 贷：银行存款76080 发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资85640 贷：其他应收款9560 库存现金76080 「例」某公司本月支付工资总额30000元，该公司账务处理如下： 借：应付职工薪酬——工资30000 贷：库存现金30000 「例」某公司本月代扣个人所得税4500元，该公司账务处理如下： 借：应付职工薪酬——代扣个人所得税4500 贷：应交税费——应交个人所得税4500 「例」A公司为一家生产制造成型企业，该车间本月发生直接人工支出5000元，职工福利按工资总额的14%提取，该公司账务处理如下： 借：制造费用5700 贷：应付职工薪酬——工资5000 ——职工福利700 「例」某公司本月应付医疗保险2500元，应付社会保险7500元，该公司账务处理如下： 借：管理费用10000 贷;应付职工薪酬——医疗保险费2500 ——社会保险费7500 「例」B公司本月应付工资总额为20000元，其中从工资总额中提取工会经费400元(按工资总额的2%提取)，职工教育经费300元(按工资总额的15%提取)，该公司账务处理如下： 借：管理费用700 贷：应付职工薪酬——工会经费400 ——职工教育经费300 「例」某公司因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿3000元，用现金支付，做账务处理如下： 借：应付职工薪酬——辞退补偿3000 贷：库存现金3000 「例」某企业2007年3月提取现金50000元发放工资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费：其中：生产工人工资30000元，车间管理人员工资10000元，在建工程人员工资7700元，工会人员工资2300元，另支付退休人员退休费5000元，支付职工困难补助1200元、医药费800元，账务处理如下： 提取现金准备发工资时： 借：库存现金50000 贷：银行存款50000 发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资50000 贷：库存现金50000 支付退休人员工资时： 借：管理费用5000 贷：库存现金5000 月终分配工资费用时： 借：生产成本30000 管理费用12300 在建工程7700 贷：应付职工薪酬——工资50000 提取职工福利费时： 借：生产成本(30000×14%)4200 管理费用(12300×14%)1722 在建工程(7700×14%)1078 贷：应付职工薪酬——职工福利7000 以上就是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题，而您又有委托律师的想法，我们法律咨询网有许多律师可以给你提供服务，并且我们法律咨询网还支持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。 |
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