| 问题 | 涌动的暗流——外资避税的伎俩 |
| 释义 | 仅153平方公里的弹丸之地英属维尔京群岛上却汇集了35万家公司，平均每个居民拥有20家企业，在这里注册的公司中约有1万多家与中国有关。之所以有那么多公司愿意到一个自然资源匮乏的小岛上注册，是因为这里是世界上著名的“避税天堂”。 国家税务总局官员指出，目前，在华外企偷逃税的情况很普遍。由于许多跨国企业的避税行为，致使中国每年税收损失约300亿元人民币。专家指出，由于个人所得税、营业税等方面的税收没有计算在内，所以实际偷逃税要远远超过300亿元。 近年来，一种奇怪的“反经济规律现象”不断出现：外商投资企业报亏越来越大，而投资热情却越来越高。 道理很简单，按照税法的规定，企业亏损就可以免交所得税，这在实际上造成了国家的税收流失。 “虚亏实盈”成为了外资大肆投机避税的最好“烟幕”。在合资企业中，由外商独资或外资控多数股的股权结构，于外资的利好不言而喻。近年来，合资企业纷纷改为外商独资，在外商谋求独资的背后，专家指出，除政策产生变化、外商已经熟悉中国情况等多种因素外，能够更加方便、隐蔽地进行避税也是一个重要的原因。 外企避税的方法可谓花样百出，而这其中，有几招外资却是屡试不爽。 转让定价。所谓转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为的控制定价。这其中包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等。据统计，国际贸易总额中约有60%是通过这种内部贸易所形成的，跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以便利地应用转让定价的方法，达到减少税赋从而增加利润的目的。在中国，其表现往往为“高进低出”，即用高于国际市场的价格进口设备、进口材料，而用低于市场的价格出口产品。这样外企很容易形成账面上的亏损，而将利润转移到税负低的国家、地区。 增大负债。据有关资料，目前外商投资中国的资金中，自有资金比例并不高，即便是一些实力雄厚的大公司也向境内外的银行借大量的资金。这不仅仅是缺少资金，也是一种避税的办法。根据税法规定，利息支出是在税前扣除。广州某外资企业利用税前列支利息，先行分取企业利润而少交企业所得税。此外，提供巨额无息借贷给关联企业，也回避了正常借贷为生利息所得税的税赋;同时，作为该企业的关联企业，也为巨额借贷在账目上表现为负债而规避了大量所得税。 利用国际避税港注册公司。在税收筹划日渐兴起的今天，避税港成为了跨国税收筹划的“热土”。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长江三角洲地区，许多人会对一些外资企业究竟属于哪个地方的投资感到困惑。他们的投资方往往标明是英属维尔京群岛等地方的公司，而实际上，这些公司许多是由台商所投资控股。 钻税法漏洞。利用税法漏洞进行避税，是目前外企最有安全感的避税手段。比如，现在中国对消费税是按照出厂价进行征收，于是，一些外企纷纷成立自己的销售公司，然后再用较低的出厂价把产品卖给自己的销售公司，以达避税目的。另外，根据税法规定：外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴，季度终了后15日内预缴;年度终了扣5个月内汇算清缴，多退少补。这样，在同一个纳税年度内，纳税人可以根据资金运动状况，自行选择预缴税款的日期，从而使税款入库的时间人为地延长，递延了应纳税款。 外资的利润转移不仅仅逃避了营业税、增值税和所得税，直接减少了国家的税收收入，而且也变相占取了中国合资者的合法资本利得，造成企业间的不公平竞争。由于转移利润造成外商到中国投资要亏损的假象，极易造成中国的外资企业虚假的账面损失和偏低的利润、投资回报率，影响了不明真相的外商来华投资的积极性，这与吸引外资的初衷正好相反。 |
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