| 问题 | 外国税收抵免 |
| 释义 | foreign tax credit解决国际重复征税的方法之一，即纳税人可将在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳的所得税额内抵免。在实行免税制的国家中，如果对某项国外所得不给予免税，也常采用抵免制来避免国际重复征税。外国税收抵免有直接与间接之分。凡是纳税人向收入来源国直接缴纳的所得税，均属直接抵免；凡非纳税人向收入来源国所缴纳的所得税，则属间接抵免。外国税收抵免，还有全额抵免限额抵免之分。前者的抵免额无任何限制，在收入来源国所纳税款均可抵免。后者的抵免额则不得超过纳税人国外所得按居住国所得税税率应纳的税款，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第12条就是如此规定的。限额抵免又可以分为分国限额和综合限额。前者是分国计算，一国一个限额；后者是综合计算，各国共用一个限额。从征税国考虑，综合限额的优点各个纳税人的国外盈亏可以互相抵销，从而，可以避免用国内的盈余来冲抵国外亏损，这既可减少抵免额，又可使国内税收不受影响。从纳税人考虑，两种限额各有短长。如纳税人在高率国和低税率国均有投资，通过综合计算，国外所纳税款往往都能抵免。如分国计算，在高税率国所纳税款则不能全部抵免，在低税率国所纳税款抵免后虽有余额，但不能调剂给高税率国，即有余而无用。在此种情况下，综合限额就有其优越性。但是，在国外有盈有亏时，按分国限额，在亏损国无须纳税，也无须抵免，在盈余国所纳税款则依然按章抵免，不受影响，显然，这对纳税人是有利的。在这后一种情况下，分国限额则优于综合限额。 |
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