| 问题 | 税务处理 |
| 释义 | 递延资产的税务处理 指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、以经营租赁方式租入固定资产的改良工程支出等。 (1)开办费。开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支出。开办费应从企业开始生产经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均摊入管理费用。企业在筹建期间发生的汇兑净损失，计入开办费，从企业开始生产经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均摊销;企业在筹建期间发生的汇兑净收益，应从企业开始生产经营月份的次月起，在5年内平均转入应纳税所得额。 (2)以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出。是指能增加以经营租赁方式租入固定资产的效用或延长其使用寿命的改造、翻修、改建等支出。以经营租赁方式租入固定资产的改良工程支出，应在租赁有效期限内分期摊入制造费用或管理费用。 业务招待费的税务处理 业务招待费是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬方面的费用。业务招待费是与取得收入有关的支出，应允许企业在缴纳所得税时扣除。纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：全年营业收入在1500万元以下的(不含1500万元)，不超过年营业收入的5‰;全年营业收入在1500万元以上，但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰;全年营业收入超过5000万元(含5000万元)，但不足1亿元的，不超过该部分营业收入的2‰;全年营业收入在1亿元以上(含1亿元)的部分，不超过该部分营业收入的1‰。营业收入是指纳税人从事生产经营等活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。缴纳增值税的纳税人，其业务招待费的计提基数，是不含增值税的销售收入。 坏账损失税务处理 坏账损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收账款。企业发生的坏账损失在财务上有两种处理办法：一是直接核销法，企业发生的坏账损失直接计人成本、费用;二是坏账备抵法，企业先估计坏账损失，提取坏账准备金，发生坏账损失时冲减坏账准备金。坏账损失或坏账准备金在税收上规定可以在计征企业所得税前扣除。 |
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