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问题 企业纳税的常见风险
释义
    一、税务机关常用的纳税评估分析指标
    (一)分析指标
    1.税负率=应纳税额/(主营业务收入+其他增值税应税收入)
    2.存货周转率=销货成本/平均存货余额
    该指标反映企业在一定时期内存货周转的次数。
    3.销售毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入
    该指标反映企业获取销售毛利的能力,销售毛利率的持续下降或在同行业中显著偏低,则对税负率有不利的影响。
    4.材料成本率=本期生产领用外购原材料等/本期生产成本借方发生额
    该指标反映当期生产经营活动的物耗水平,物耗内容含外购原材料、包装物、低值易耗品等,在收入一定的情况下,物耗水平的上升对税务率有不利影响。
    5.销售利润率=营业利润/(主营业务收入+其他业务收入)
    该指标反映企业生产经营活动的获利能力,不受投资损益、补贴收入和营业外收入收支的影响,其中的营业利润指标取自利润表。
    6.资产负债率=期末负债余额/期末资产总额
    资产负债率的非正常增长可能显示一些异常信息。
    7.本期购货负债率=本期存货沟进行成本(借方发生额)/应付账款贷方发生额
    该指标用以反映企业当期购货中的现购与赊购比。在正常情况下,如果大量虚计购货同时虚计应付账款,会导致该指标的急剧下降,而虚计购货则会多抵进项税额,降低税负。
    (二)分析方法
    1.同行业比较分析
    2.趋势分析
    3.勾稽分析
    4.账实比对
    5.三流信息
    二、纳税自查和风险防范
    (一)销售退回、销售折扣和折让自查
    会计处理:只要发生了销售退回与折让,或发生商业折扣,即直接冲减会计收入,在折让争议为解决前,不得确认收入,现金折扣计入财务费用。
    纳税处理:必须填制或取得规定凭证或证明材料,否则不得冲减应税销售额。
    (二)价外费用自查
    会计核算:据其性质进行会计分类,分别计入"其他业务收入"、"营业外收入"、"其他应付款"或冲减"财务费用"。
    税法规定:着眼于反避税的需要,要求作为商品销售额的组成部分计税。
    (三)收入分类自查
    会计收入:主营业务收入、其他业务收入。将投资收益、补贴收入、营业外收入作为"利润"要素。
    计税收入:生产性收入、非生产性收入;前期项目收入(所得)与追加投资项目收入(所得)。
    (四)会计核算:因此类交易中未产生课准确计量的经济利益流入,且为了遏制会计操纵盈余,故一般不确认收入。
    税法规定:从全社会的利益考虑,从反避税角度考虑,要求按交易中商品的公允价值或市场价格确认应税收入。
    (五)会计核算中关于视同销售的处理:
    一般不确认收入;
    特殊的做收入确认的项目:
    1.将货物交付他人代销;
    2.将同买断方式下的代销业务;
    3.采用以旧换新销售时,销售的商品按照一般商品销售的原则确认收入,回收的商品作为商品处理;
    4.将自产、委托加工或购买货物分配给股东。
    5.其他特殊收入
    (1)接受捐赠
    (2)在建工程试运行收入
    (3)无法支付的应付款项
    (4)包装物押金;
    (5)补贴收入、拆迁补偿收入;
    (6)代扣手续费收入;
    (7)代扣代缴个人所得税手续费收入;
    (8)资产盘盈收入;
    (9)减免的流转税收入;
    (10) 一座坏账损失处理后又收回的应收款项;
    (11) 新品牌、新规格类产品投放市场试销售期间取得的收入。
    (六)关联方关系及其交易收入
    1.税务机关进项关联关系及其交易检查时主要本着"实质重于形式"
    2.的原则,对涉及避税的行为有权进行调整。自查时要注意:
    3.关联方的状态:例如是否一方亏损另一方营利?一方享受税收优惠而另一方正常纳税?
    4.关联交易的类型
    三、往来账户的纳税自查与风险防范
    (一)是否讯在销售收入长期挂账不转收入的情况?
    (二)是否将收取的销售款项,先支付费用(如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等),再将余款入账作收入的情况?
    (三)是否存在利用往来账户隐匿事项应税收入或调整企业利润?
    (四)预收账款余额,货物发出后未按规定转入?
    (五)职工薪酬余额转入往来科目未实际发放却进行了税前扣除?
    四、纳税义务时间的自查与风险防范
    (一)企业会计收入入账的依据是什么?
    (二)什么时间开具增值税发票?
    (三)开具增值税发票金额是否与入账收入金额一致?
    (四)企业所得税收入金额食肉与入账金额一致?是否与开票收入一致?有差异是否合理?
    (五)不同类型收入是否按各类型规定分别确定收入入账时间?
    (六)相互关联的收入如何确认收入?
    (七)未收款未开具发票的项目如何确认收入?
    五、税收优惠应用及风险防范
    (一) 免税货物是否依法核算,增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务,食肉符合税法的有关规定?
    (二) 有无擅自扩大免税范围的问题?
    (三) 兼营免税项目的增值税一般纳税人,其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确?
    (四) 作为免税收入的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不符合条件。
    (五) 研发费加计扣除优惠享受是否合规?
    (六) 高新技术企业资格是否合规?
    从这些方面入手对企业进行纳税情况自查,合理规避税务风险。
    
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更新时间:2025/3/15 18:30:36