网站首页  词典首页

请输入您要查询的问题：

　

问题 个人股权转让印花税计税依据
释义
    一、个人股权转让印花税计税依据
    （一） 国税发[2000]60号文件规定：“持股个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利项目征收个人所得税(财产转让、利息、股息、红利税率都为20%)”。
    （二） 国税函[2009]285号文规定：“股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。”
    （三） 国税2010年第27号公告规定：“自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。
    （四） 计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法：
    符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：
    1、申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
    2、申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;
    3、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;
    4、申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;
    5、经主管税务机关认定的其他情形。
    （五） 本条第一项所称正当理由，是指以下情形：
    1、所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;
    2、因国家政策调整的原因而低价转让股权;
    3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
    4、经主管税务机关认定的其他合理情形。
    （六） 对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。”
    
    二、对于股权转让印花税怎么缴
    税费处理
    股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。
    当转让方是个人
    如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。
    当转让方是公司
    如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:
    （一） 内资企业转让股权涉及的税种　公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：
    1、企业所得税
    （1） 企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发（2000）118号，废止）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
    （2） 企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发的通知》（国税发（1998）97号，废止）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
    （3） 按照《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发（2003）45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
    （4） 企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
    （5） 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
    2、营业税
    根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税191号）规定：
    （1） 以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
    （2） 自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。
    3、契税
    根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”
    4、印花税
    股权转让的征税问题。股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券（股票）交易印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发1号）文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格（即所载金额）的万分之五的税率计征印花税。
    三、股权转让印花税的申报流程
    根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产，不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。适用税率按所载金额万分之五贴花。同时根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。《印花税暂行条例施行细则》第十六条规定：产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。
    所以，股权转让印花税的征收税率是万分之五，具体办理手续如下：
    （一） 股东股权转让完成后，应在向工商部门申请股东股权转让变更登记前，向地税部门或工商部门的登记窗口索取“股权转让信息登记表”填报相关股权转让的情况。
    （二） 纳税人凭填写好的股权转让信息登记表、股权买卖双方的身份证明及股权转让合同或协议到地税部门设在市审批中心的窗口申报办理股权转让登记手续，地税部门审核资料后开具《税务事项受理通知书》交纳税人，并告知其应提供给地税部门核查的有关资料。
    （三） 待一切信息都核实准确无误以后，就可以按所载金额万分之五贴花。
    以上就是法律网小编为您介绍的关于个人股权转让印花税计税依据的相关内容，根据公司法规定， 有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。 这里的股东也就是所谓的个人，对于个人而言，向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。如果有什么问题都可以咨询法律网律师进行处理。
    引用法条：
    [1]《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》
    [2]《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条
    [3]《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》
    [4]《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》
    [5]《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》第三条
    [6]《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》
    
随便看

　

法律咨询问答库收录2074234条法律问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解析，是法律学习是实务的有利工具。

　

Copyright © 2004-2024 eaola.com All Rights Reserved
更新时间：2024/12/29 23:25:22