| 问题 | 进口消费税的计算方法是怎样的 |
| 释义 | 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条规定纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报送进口的当天;第九条规定进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量，申报进入中华人民共和国海关境内的应税消费品均应缴纳消费税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物消费税的纳税义务人。通过《进口环节消费税税目税率表》可以看到消费税最高可达45%的分类分项差别税率，决定了其在企业的避税筹划中占有重要的地位。进口货物消费税的应纳税额的计算公式： 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税费) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 进口货物的成交价格应当符合下列要求： (一)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外;(二)进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响;(三)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条第一款第(四)项的规定做出调整;(四)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定未对成交价格产生影响。 进口货物成交价格无法确定，或申报价格经海关审查研究不能接受的，海关依次按下列方法估定完税价格： (一)相同货物成交价格估价方法;(二)类似货物成交价格估价方法;(三)倒扣价格估价方法;(四)计算价格估价方法;(五)合理方法。 根据国内市场相同或类似货物进口是否需要缴纳进口环节消费税，分为以下两种情况： 如不需缴纳进口环节消费税。完税价格的计算公式为;完税价格=国内市场批发价格÷[1+进口关税税率+进口费用利润比率(20%)] 其推导过程如下：完税价格=国内市场批发价格-进口关税-进口费用利润 则：国内市场批发价格=完税价格+进口关税+进口费用利润 其中：进口关税=完税价格×进口关税税率； 进口费用利润=完税价格×进口费用利润比率(20%) 则：国内市场批发价格=完税价格+完税价格×进口关税税率+完税价格×进口费用利润比率(20%) =完税价格×[1+进口关税税率+进口费用利润比率(20%)] 由此得出：完税价格=国内市场批发价格÷(1+进口关税+进口费用利润比率20%) 如需要缴纳进口环节消费税，还应从完税价格中扣除。 完税价格的计算公式为：完税价格=国内市场批发价格÷[1+进口关税税率+进口费用利润比率(20%)+(1+进口关税税率)÷(1-消费税率)×消费税率] |
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