| 问题 | 应收账款管理制度及措施 |
| 释义 |
1、 应收账款的功能和副作用应收账款的功能是指其在生产经营中的作用。应收账款的发生是指企业的一部分资金被客户占用。同时，企业持有应收账款也存在一定的成本。在这种情况下，企业为什么愿意持有应收账款？主要原因是应收账款具有以下功能。
1。扩大销售，提高企业竞争力。特别是在市场疲软、货币供应紧张的市场条件下，企业不得不赊销，这对企业销售新产品、开拓新市场具有重要意义。减少库存，降低库存风险和管理费用。企业持有产成品存货的，需要增加管理费、保管费、保险费等费用；持有应收账款的，不需要增加上述费用。 3。应收账款管理不善的副作用。一是降低资金使用效率，降低企业效益。由于企业的物流与资金流不一致，在开具货物、开具销售发票、建立销售关系时，货款不能同时收回。这种没有支付回报的销售收入，在没有现金流入、没有缴纳营业税、没有预缴所得税的情况下，必然会产生销售业务损益。如果涉及跨年度销售收入形成的应收账款，企业有必要提前缴纳营业税，公司流动资产可以提前产生支付股东年度分红。二是夸大企业经营业绩。企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。三是加速企业现金流出。赊销虽然能使企业产生更多的利润，但并不能真正增加企业的现金流入。相反，它使企业不得不用有限的流动资金提前支付各种税费，加速了企业的现金流出。第二，应收账款管理的目标是制定科学合理的应收账款信用政策，在增加的销售利润和采用该政策的预计成本之间进行权衡。只有当增加的销售利润超过使用该政策增加的成本时，我们才能实施和执行该信贷政策。同时，应收账款管理还包括对未来销售前景和市场状况的预测和判断，以及对应收账款安全性的调查。如果企业具有良好的销售前景和较高的应收账款安全性，可以进一步放宽征信政策，扩大赊销，获得更大的利润。相反，应相应严格执行信贷政策，或适当调整不同客户的信用度，以确保企业获得最大收益，将可能造成的损失降到最低。 企业应收账款管理的重点是根据企业的实际经营情况和客户的信誉，制定合理的信用政策，这是企业财务管理的重要组成部分，同时也为企业实现应收账款管理的目的提供了合理的政策和策略。第三，应收账款管理制度和措施信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收款政策。合理的信贷政策应结合信贷标准、信贷条件和收款政策，综合考虑三者的变化对销售、机会成本、坏账成本和收款成本的影响。各企业应根据自身的具体情况和市场情况，制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度，针对企业应收账款分析中发现的问题，采取相应措施解决应收账款回收中存在的问题，加快公司资金周转，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。加强应收账款的日常管理。应认真分析应收账款日常管理的几个方面，如用户信用状况分析、账龄分析表的编制等。具体来说，我们可以从以下几个方面做好应收账款的日常管理工作：（1）做好基本记录，了解用户（包括子公司）付款的及时性。基本记录包括企业向用户提供的信用状况、建立信用关系的日期、用户支付的时间、当前拖欠的金额、用户信用等级的变化等，只有这样才能及时采取相应的应对措施。（2） 检查用户是否超过信用额度。企业应检查用户提供的每次赊销是否有超过信用期的记录，并注意检查用户所欠债务总额是否超过信用额度。（3） 掌握用户已过信用期的债务情况，密切关注用户到期债务的增减情况，及时采取措施与用户联系，提醒用户尽快还款。（4） 企业可以通过分析应收账款周转率和平均回收期来判断流动资金是否处于正常水平，并以此指标来评价企业在应收账款管理方面取得的成绩和存在的不足，与以往实际、现行计划相比较，纠正资信状况和同一个行业。（5） 如果实际坏账损失率大于或低于预期坏账损失率，企业必须看信用标准是过于严格还是过于宽松，从而纠正信用标准。（6） 编制账龄分析表，核对应收账款的实际占用天数，监督应收账款的收回情况，企业可以编制账龄分析表，了解有多少债务仍在信用期内，并及时监督有多少债务已超过信用期，计算逾期金额的百分比，估计有多少债务将导致坏账，如果大部分债务逾期，企业应检查其信贷政策。加强应收账款的归集管理。（1） 为确定合理的征收程序，征收程序一般为：书信通知、电报传真征收、面谈和法律申诉。在采取法律行动之前，我们应该考虑成本效益原则。在下列情况下，我们不需要起诉：诉讼费用超过债权；客户的抵押物可以贴现抵偿债务；客户的债务数额不大，起诉可能损害企业经营，起诉后收回账款的可能性有限。（2） 确定合理的追债方式。如果客户确实遇到暂时的困难，企业可以帮助客户渡过难关，收回账款。一般做法是对应收账款债权进行重组：接受债务人按市场价格清偿低于债务金额的非货币性资产；将债务形式改为“长期应收款”，确定合理的利率，并同意使用人分期制定还款计划；在共同经济利益的驱动下，债权将转化为用户的“长期投资”，并有助于启动亏损企业收回资金。客户达到破产限额的，应当及时向法院起诉，以便在破产清算中获得部分清偿。应收账款核算方法及管理制度。子公司所欠金额占应收账款总额的比例应严格控制在合理范围内。如果超出合理范围，应及时采取措施加以改进。根据工作实际，笔者建议：（1）加强对职能部门的管理和监督，按照财务管理内部控制的原则，在财务部门设立财务监督小组，并由财务总监带领专职会计人员负责营销交易的核算和监控，分析计算各项应收账款，保证应收账款的一致性，使业务活动系统化、规范化。（2） 完善内部会计核算方法。根据不同的销售业务和不同的客户情况，采用不同的核算方法来体现差异，并采取相应的管理对策。（3）应收账款实行终身负责制和第一责任人制度。对业务中存在坏账的，无论其负责人是否调离公司，都应追究其责任
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