| 问题 | 审计的相关环节是什么 |
| 释义 |
1、 关于审计，审前准备。审计前的准备工作非常重要。了解被审计单位和对象，确定审计重点，提高审计质量，节约审计成本，是一个重要环节。孙子说：“知己知彼，百战百胜。”。审前准备应把握两点：一是审前调查，包括：（1）同一被审计单位在不同项目、不同期间的业务联系。这项工作很简单，但查阅受审核方的前期项目审核档案，做到相关资料衔接，避免重复审核；咨询受审核方原项目总审核员掌握相关情况，特别是前期审核中因时间关系产生的疑点等。过去，我们缺乏这项工作。一方面增加了审计工作量，另一方面也容易使被审计单位认为审计工作松散，轻视审计的企业形象。今后应利用计算机网络实现数据的全面共享，增强审计信息的一致性和系统性。（二）被审计单位基本情况的函询确认。在上述业务联系的基础上，新情况应以信函或询价方式确认。比如，通过了解被审计单位内部结构和职能的变化，分析被审计单位的权力和财权，掌握单位业务流程和资金流程的基本规律，即先熟悉行业，然后进行行业审计。传统的财政收支审计越来越不符合市场经济的运行规律，存在很大的风险。我国现行的许多做法只是根据审计报告内容的需要收集被审计单位的基本情况，而忽视了对收集情况的分析。（三）开展有关单位和社会调查。唯物辩证法认为，事物的存在和发展总是相互联系、相互促进的。如果单位出现问题，特别是违反重大纪律和规定的人和事，只要发展到一定程度，事物的反面必然会有相关的信息甚至反应。因此，在审前加强与纪检监察、检察、工商、药监等相关职能部门的联系，广泛收集被审计单位的社会信息，是拓宽审计思路的有效途径，挖掘审计深度，防范审计风险。如2005年发现某单位财务人员贪污公款3万余元，2008年发现两个单位个人经济问题4000余元、1万余元，都是审计组同志的成功尝试。当然，我们也应该注意筛选和分析我们得到的信息。二是审计计划。 这也是我们目前工作中的一个薄弱环节，有的是要求符合备案要求，有的不是。事实上，审计计划是非常重要的，它一方面可以概括，另一方面也可以通过集体讨论计划的相互讨论而受益。因此，制定审计计划的意义不在于计划本身，而在于计划形成的具体过程。2审计实施。 现在有些审计小组进入被审计单位，跳进复杂的账簿。其实，这对人们来说并不容易，也不清楚到底有没有假账。正确的做法是在调查前对被审计单位的基本情况进行合规性测试，通过提问的方式将规定的业务流程和资本运作与实际运作进行比较。如单位会计与出纳是否分开设置，会计是否定期清点出纳，入库单是否齐全登记等，不符合项列为审计重点。有很多方法可以实现审计，这些方法可以在教科书中找到。这里我将讲一些例子。（1）存货方法。目前，我县对企业的审计很少，对行政事业单位的审计主要是现金、银行存款和收费票据。其目的是确保资金安全和收入的真实性，为后续审计查处违法事件（如收入未入账）提供证据支持。比如，审计发现某单位财务人员涉嫌贪污公款3元以上准备移交检察机关时，犯罪嫌疑人试图逃避法律调查，并私自将钱交给单位出纳。审计确认，在市场经济条件下，由于审计在2005年审计前已取得现金存款证明，犯罪事实成立并依法移送检察机关。有的人受各种利益诱惑，法律意识淡薄，不惜铤而走险。他们贪污、挪用国家巨额资金的现象并不鲜见。因此，清查工作必不可少。做好盘点工作，要注意突出、现场、彻底三个方面。（2）现场调查方法。它主要是基于书本的反思和实物的检验。如2005年审计某单位基本建设支出时，因其附属工程未按规定办理决算，且该单位内控制度不严格，对铝合金安装工程进行抽查。审计发现，该单位基建负责人与施工现场管理员管理脱节。有图纸的人不关心工地，而负责工地的人没有图纸，造成工程款1.4万多，工程款多，依法应进行审计。比如，2006年，我们参加了省审计厅组织的“总九年计划”债务交叉审计，人不熟悉，信息不畅。为了防止被审计单位虚账、虚报债务，我们根据构成债务的资产设计了现场调查记录表。“兵”分两种方式，一种是查账，另一种是调查填写记录表，在被曝光了几份张冠李戴的施工图和假账后，及时反馈给审计组，并受到省通报的警告，他不敢再做出任何虚假行为。（3） 查询方法。通过正式讨论或闲聊获取审计相关信息。比如2006年，我参加了省审计厅组织的“普九”债务交叉审计。与第一审计单位附近早餐摊主聊天时得知，该单位街道附近的空地是3年前的一栋3层楼房，有几十条临街出租。说话者没有意图，听话者有意图。经核对该单位账本，未发现此类收入。迫于压力，该单位终于交出了一套账外账，其中上述门店的租金收入达到60余万元。审计按规定抵债，其他问题移交当地审计部门调查。（4）跟踪方法。也就是跟踪可疑资金的去向，直到它们被“发现”。例如，1992年对某金融机构进行审计时，发现该金融机构的一个经常账户转入该单位的内部账户。经跟踪发现，该单位将一笔合并利息收入转为营业费用，审计进行了严肃处理。（5） 检查方法。用帐簿核对账单通常侧重于核对收入。如2008年审计某单位时，审计人员通过核对收入账单与账本，发现该单位财务人员收入4000余元未入账的经济问题。（6）分析方法。也就是说，通过对账面数字和票据的分析，我们可以发现异常。如被审计单位收支业务发生超常量变化，收支票据出现不合理现象，如发票流水号或冲销、商品名称超出业务范围等；二是审计处理上，我和大家讨论的审计处理，一般是指审计实施过程中的审计应对和审计结论的处理。审计是困难的，但处理它更困难。这一直是我们基层审计工作者的难题。究其原因，从制度上看，审计是在地方政府和上级审计机关的双重领导下进行的，而人事和财权是由地方政府管理的，这就决定了审计工作在更大程度上从属于地方政府
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