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问题

债转股的方式有哪些

释义

债转股是债转股，是指国家通过财政拨款设立专业的**资产管理公司，以**资产管理公司为投资主体。通过**资产管理公司对国有商业银行不良资产的接受，将原国有商业银行对国有企业的贷款转化为**资产管理公司和国家开发银行对企业的股权，事实上，资产管理公司成为类别股东企业管理。债转股涉及国有商业银行、国有企业和资产管理公司的利益。是化解不良资产风险、提高银行资产质量、改善国有企业债务结构的重要举措。债转股的运作必须遵循市场经济的原则，慎重选择债转股的适用对象，防止国有企业仓促行动，避免银行债务的发生和国有资产的流失。债转股的对象应当是涉及国民经济命脉、在国民经济中发挥重要作用、有股份制改造前景、贷款占资本产出50%以上的国有大中型企业，逾期贷款超过贷款总额30%的。这些国有企业还必须具备以下五个条件：一是产品适销对路，质量好，符合要求，具有市场竞争力。二是生产设备达到国际先进水平。三是企业管理水平高，债权债务清晰，财务行为规范。四是企业领导班子强大，董事长、总经理善于管理。五是转变经营机制的方案符合现代企业制度。债转股有直接和间接两种方式。直接途径是银行直接将不良债权转化为国有企业股权。然而，受银行资产流动性强和金融企业管理政策（银行业务必须与投资证券业务分开，资产市场与货币市场分开）的制约，直接融资方式在我国并不可行。我国采取了国际上比较流行的间接方式，即以**资产管理公司为投资主体，将相关商业银行原有的不良信贷资产管理改为**资产管理公司在企业中的股权，实现**资产管理公司对国有企业的阶段性持股，并最终通过有效的退出机制收回资金。成立**资产管理公司是我国金融体制改革中的一项重要金融创新。它的成功设立和顺利运行，将对化解不良债权债务起到积极作用。**资产管理公司通过贴现转移、估值转移或整体转移等方式获取银行不良资产，通过一系列的资产运作和技术处理，实现不良资产的潜在价值，甚至实现不良资产的增值，包括资产证券化、资产置换、债转股等，将银行真实的短期信贷行为转化为资产管理公司潜在的长期投资行为，将银行真实的短期信用风险转化为资产管理公司潜在的长期投资风险。这种转型在一定程度上降低了银行的风险，但增加了资产管理公司的风险。事实上，股权分置后的风险转移却没有得到化解，我们仍然无法走出困境。债务只不过是从左边的口袋到右边的口袋。债转股政策的实施需要相关的会计原则和方法。正确确定债转股的会计处理原则和方法，对债转股的实施、权益的确认和利润的分配具有重要意义。债转股的会计原则。（1）合法性原则。实施债转股不仅是一种渡过金融危机的经济行为，而且是维护债权人和所有者的合法权益以及国家正常的经济秩序。国有企业除了自身发展外，还应兼顾资产管理公司和国家的利益。（2）客观性原则。企业申请债转股、债转股时，所提供的财务报表和会计资料必须内容真实、数量准确、数据准确。不得提供虚假、歪曲的会计信息。（3）及时性原则。第一，国有企业要及时向**资产管理公司提供必要的会计信息；第二，国有企业要按照与**资产管理公司达成的协议，在新的起点上发展企业。2债转股的会计处理。

债转股的基本运作模式是银行将债权转让给资产管理公司，资产管理公司通过资本市场运作将债权转为股权，再通过上市实现企业资产，转让和企业回购，从而解决最终退出问题。因此，在债转股的会计处理中，应着重从转让价格的确定和会计方法的选择三个阶段进行。（1）债转股转让价格的确定。1988年6月，财政部颁布了《企业会计准则——债务重组》，规定债权转为股权时，债权人应当将债权企业股权的公允价值确认为长期投资。公允价值是指熟悉公平贸易情况的交易双方自愿进行的资产交换或债务清偿的金额。债务企业一般分为上市公司和非上市公司，其公允价值的确定不同。

债务企业为上市公司的，准则明确规定，债务人为上市公司的，债权人因放弃债务而享有的股权的公允价值为评估价值或双方约定的公允价值。（2）债转股的会计处理方法分为三个阶段。债转股的操作过程可分为三个阶段：第一阶段为重组日；第二阶段为债转股后的企业；第三阶段为资产管理公司持股后退出企业。一是债转股实现日的会计处理。债务人为股份制企业的，债务企业应当将放弃债权所享有的股权份额确认为股权；债务人为非股份制企业的，应当将放弃债权所享有的股权份额确认为股权，债权企业应当将放弃债权所享有的股权份额确认为实收资本。权益股的公允价值与实收资本（股本）之间的差额，确认为资本公积。重组债务的账面价值与权益性股份公允价值之间的差额，作为债务重组收益，计入当期损益。

例1：a资产管理公司从B银行向上市公司C取得三年期贷款100万元，年利率10%，本息合计130万元。a公司与C公司约定将债权转为a公司对C公司的投资，债权转为股份后，a公司持有10万股C股，每股市价10元，面值1元。尝试对C公司债转股日的会计处理进行探讨。债务重组收入的计算90万